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工业用水效率抵达国家先进值，可减征水资源税
来源：尊龙凯时人生就是搏环保 宣布时间：2024-10-16
近日，财务部、税务总局、水利部三部分联合印发《水资源税革新试点实施步伐》，对水资源税的纳税人、计税依据、税额标准、税收优惠等税制要素作出了具体划定。其中还明确了免征或者减征水资源税的七个情形，包括受县级以上人民政府及有关部分委托进行领土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水；工业用水前一年度用水效率抵达国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二十水资源税等等。
原文如下↓
水资源税革新试点实施步伐
第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》有关划定，增强水资源治理和�；�，增进水资源节约集约宁静利用，制定本步伐。
第二条 在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人，应当凭据本步伐划定缴纳水资源税。
纳税人应当凭据《中华人民共和国水法》等划定申领取水许可证。
第三条 有下列情形之一的，不缴纳水资源税：
(一)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
(二)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；
(三)水工程治理单位为配置或者调理水资源取水的；
(四)为包管矿井等地下工程施工宁静和生产宁静必须进行临时应急取(排)水的；
(五)为消除对公共宁静或者公共利益的危害临时应急取水的；
(六)为农业抗旱和维护生态与情况必须临时应急取水的。
第四条 水资源税的征税工具为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非通例水。
地表水是陆地外貌上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)等水资源。
地下水是指赋存于地表以下的水。
地热、矿泉水和天然卤水凭据矿产品征收资源税，不适用于本步伐。
第五条 水资源税实行从量计征，除本步伐第六条至第八条划定的情形外，应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际取用水量×适用税额
疏干排水的实际取用水量凭据排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设历程中破坏地下水层、爆发地下涌水的运动。
第六条 城镇公共供水企业应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际取用水量×(1-公共供水管网合理漏损率)×适用税额
公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
第七条 水力发电取用水应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际发电量×适用税额
第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际取用(耗)水量×适用税额
火力发电冷却取用水可以凭据实际发电量或者实际取用(耗)水量计征水资源税，具体计征方法由各省、自治区、直辖市人民政府凭据税费平移原则确定。
第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑外地区水资源状况、经济社会生长水平和水资源节约�；ひ�，凭据本步伐有关划定，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》划定的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。
第十条 对取用地下水从高确定税额。同一类型取用水，地下水税额应当高于地表水。
对水资源严重缺少和超载地区取用水从高确定税额。
对未经批准擅自取用水、取用水量凌驾许可水量或者取水计划的部分，结合实际适当提高税额。
第十一条 对特种取用水，从高确定税额。
特种取用水，是指洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。
第十二条 对疏干排水中接纳利用的部分和水源热泵取用水，从低确定税额。
疏干排水中接纳利用的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后自用以及供其他单位和个人使用的部分。
第十三条 除本步伐第十四条划定的情形外，水资源税的适用税额是指取水口所在地的适用税额。
第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得凌驾每千瓦时0.008元。
各省、自治区、直辖市确定的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本步伐实施前水资源税(费)征收标准。
跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额，按相关省份中较高一方的水资源税税额标准执行。
第十五条 纳税人取用水资源适用差别税额的，应当划分计量实际取用水量；未划分计量的，从高适用税额。
第十六条 有下列情形之一的，免征或者减征水资源税：
(一)划定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；
(二)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警步队、国家综合性消防救援步队通过其他方法取用水的，免征水资源税；
(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
(四)采油(气)排水经疏散净化后在关闭管道回注的，免征水资源税；
(五)受县级以上人民政府及有关部分委托进行领土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；
(六)工业用水前一年度用水效率抵达国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二十水资源税。省级水行政主管部分会同同级财务、税务等部分实时宣布享受减征政策的纳税人名单；
(七)财务部、税务总局划定的其他免征或者减征水资源税情形。
第十七条 各省、自治区、直辖市人民政府可以凭据实际情况，决定免征或者减征凌驾划定限额的农业生产取用水和主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水的水资源税。
农业生产取用水，是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水。
第十八条 纳税人的免税、减税项目，应当单独核算实际取用水量；未单独核算或者不可准确提供实际取用水量的，不予免税和减税。
第十九条 水资源税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收治理法》和本步伐有关划定征收治理。
水行政主管部分依据水资源治理执规律则和本步伐的有关划定卖力取用水监督治理。
第二十条 水资源税的纳税义务爆发时间为纳税人取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务爆发时间为水行政主管部分认定的纳税人实际取用水资源确当日。
第二十一条 水资源税按月或者按季申报缴纳，由主管税务机关凭据实际情况确定。不可按牢固期限盘算缴纳的，可以按次申报缴纳。对凌驾划定限额的农业生产取用水，可以按年申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关治理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务爆发之日起十五日内，向税务机关治理纳税申报并缴纳税款；按年申报缴纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关治理纳税申报并缴纳税款。
第二十二条 除本步伐第二十四条划定的情形外，纳税人应当向取水口所在地的税务机关申报缴纳水资源税。
各省、自治区、直辖市行政区域内纳税所在确需调解的，由省级财务、税务、水行政主管部分确定。
第二十三条 纳税人取用水工程治理单位跨省(自治区、直辖市)配置、调理的水资源，应当凭据调入区域适用税额和实际取用水量，向调入区域所在地的税务机关申报缴纳水资源税。
第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在相关省份之间的分派比例，凭据《财务部关于跨省区水电项目税收分派的指导意见》(财预〔2008〕84号)明确的增值税、企业所得税等税收分派步伐确定。本步伐实施前，国家和相关省份已有明确分派比例的，仍凭据原分派比例执行。
跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税人应当凭据前款划定的分派比例，划分向相关省份主管税务机关申报缴纳水资源税。
第二十五条 纳税人应当按划定装置切合国家计量标准的取水计量设施(器具)，并做好取水计量设施(器具)的运行维护、检定或校准、计量质量包管与控制，对其取水计量数据的真实性、准确性、完整性、正当性卖力。纳税人应当在申报纳税时，按划定同步将取水计量数据通过取用水治理平台等渠道报送水行政主管部分。
水行政主管部分应当会同有关部分增强取用水计量监管，按期对纳税人取水计量的规范性进行检查，并将检查结果实时见告税务机关。检查发明问题或取水计量设施(器具)装置运行不正常的，水行政主管部分应当实时见告纳税人并催促其尽快整改；检查未发明问题且取水计量设施(器具)装置运行正常的，税务机关凭据取水计量数据征收水资源税。
第二十六条 纳税人有下列情形之一的，凭据水行政主管部分凭据相应工况最大取(排)水能力审定的取水量申报纳税，水行政主管部分应当在纳税申报期结束前向纳税人出具当期取水量审定书；或者凭据省级财务、税务、水行政主管部分确定的其他要领审定的取用水量申报纳税：
(一)纳税人未按划定装置取水计量设施(器具)的；
(二)纳税人装置的取水计量设施(器具)经水行政主管部分检查发明问题的；
(三)纳税人装置的取水计量设施(器具)爆发故障、损毁，未在水行政主管部分划按期限内更换或修复的；
(四)纳税人装置的取水计量设施(器具)不可准确计量全部取(排)水量的；
(五)纳税人改动、伪造取水计量数据的；
(六)其他需要审定水量情形的。
第二十七条 建立税务机关与水行政主管部分协作征税机制。
水行政主管部分应当将取用水单位和个人的取水许可、取水计量数据或取水量审定书信息、违法取水信息、取水计划信息、取水计量检查结果等水资源治理相关信息，按期送交税务机关。
税务机关按期将纳税人申报信息与水行政主管部分送交的信息进行剖析比对。发明纳税人申报取用水量数据异常等问题的，可以提请水行政主管部分进行复核。水行政主管部分应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当凭据水行政主管部分出具的复核意见调解纳税人的应纳税额。
水资源税征收治理历程中发明问题的，由税务机关与水行政主管部分联合进行核查。
第二十八条 纳税人和税务机关、水行政主管部分及其事情人员违反本步伐划定的，依照《中华人民共和国税收征收治理法》、《中华人民共和国水法》等有关执规律则划定追究执法责任。
第二十九条 征收水资源税的，停止征收水资源费。
第三十条 城镇公共供水企业缴纳的水资源税不计入自来水价格，在终端综合水价中单列，并可以在增值税计税依据中扣除。水资源税革新试点期间，省级生长革新部分会同有关部分将终端综合水价结构逐程序整到位，原则上不因革新增加用水担负。
第三十一条 水资源税收入全部归属地方，纳入一般公共预算治理。水行政主管部分会同有关部分履行水资源开发、节约、�；ぁ⒅卫碇澳艿认喙鼐阎С鲇赏恫莆裨に阃吵锇才�。原有水资源费征管人员，由地方人民政府统筹做好安排。
第三十二条 水资源税革新试点期间涉及的有关政策，由财务部会同税务总局、水利部等部分研究确定。
第三十三条 本步伐自2024年12月1日起实施。已开展水资源税革新试点的省份，凭据本步伐执行。《财务部、国家税务总局、水利部关于印发〈水资源税革新试点暂行步伐〉的通知》(财税〔2016〕55号)、《财务部、国家税务总局、水利部关于河北省水资源税革新试点有关政策的通知》(财税〔2016〕130号)、《财务部、税务总局、水利部关于印发〈扩洪流资源税革新试点实施步伐〉的通知》(财税〔2017〕80号)同时废止。
原文如下↓
水资源税革新试点实施步伐
第一条 为全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神以及《中华人民共和国资源税法》、《中华人民共和国水法》有关划定，增强水资源治理和�；�，增进水资源节约集约宁静利用，制定本步伐。
第二条 在中华人民共和国领域直接取用地表水或者地下水的单位和个人，为水资源税纳税人，应当凭据本步伐划定缴纳水资源税。
纳税人应当凭据《中华人民共和国水法》等划定申领取水许可证。
第三条 有下列情形之一的，不缴纳水资源税：
(一)农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；
(二)家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；
(三)水工程治理单位为配置或者调理水资源取水的；
(四)为包管矿井等地下工程施工宁静和生产宁静必须进行临时应急取(排)水的；
(五)为消除对公共宁静或者公共利益的危害临时应急取水的；
(六)为农业抗旱和维护生态与情况必须临时应急取水的。
第四条 水资源税的征税工具为地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非通例水。
地表水是陆地外貌上动态水和静态水的总称，包括江、河、湖泊(含水库、引调水工程等水资源配置工程)等水资源。
地下水是指赋存于地表以下的水。
地热、矿泉水和天然卤水凭据矿产品征收资源税，不适用于本步伐。
第五条 水资源税实行从量计征，除本步伐第六条至第八条划定的情形外，应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际取用水量×适用税额
疏干排水的实际取用水量凭据排水量确定。疏干排水是指在采矿和工程建设历程中破坏地下水层、爆发地下涌水的运动。
第六条 城镇公共供水企业应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际取用水量×(1-公共供水管网合理漏损率)×适用税额
公共供水管网合理漏损率由各省、自治区、直辖市人民政府确定。
第七条 水力发电取用水应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际发电量×适用税额
第八条 除火力发电冷却取用水外，冷却取用水应纳税额的盘算公式为：
应纳税额=实际取用(耗)水量×适用税额
火力发电冷却取用水可以凭据实际发电量或者实际取用(耗)水量计征水资源税，具体计征方法由各省、自治区、直辖市人民政府凭据税费平移原则确定。
第九条 水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑外地区水资源状况、经济社会生长水平和水资源节约�；ひ�，凭据本步伐有关划定，在所附《各省、自治区、直辖市水资源税最低平均税额表》划定的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。
第十条 对取用地下水从高确定税额。同一类型取用水，地下水税额应当高于地表水。
对水资源严重缺少和超载地区取用水从高确定税额。
对未经批准擅自取用水、取用水量凌驾许可水量或者取水计划的部分，结合实际适当提高税额。
第十一条 对特种取用水，从高确定税额。
特种取用水，是指洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水。
第十二条 对疏干排水中接纳利用的部分和水源热泵取用水，从低确定税额。
疏干排水中接纳利用的部分，是指将疏干排水进行处理、净化后自用以及供其他单位和个人使用的部分。
第十三条 除本步伐第十四条划定的情形外，水资源税的适用税额是指取水口所在地的适用税额。
第十四条 水力发电取用水适用税额最高不得凌驾每千瓦时0.008元。
各省、自治区、直辖市确定的水力发电取用水适用税额，原则上不得高于本步伐实施前水资源税(费)征收标准。
跨省(自治区、直辖市)界河水电站水力发电取用水的适用税额，按相关省份中较高一方的水资源税税额标准执行。
第十五条 纳税人取用水资源适用差别税额的，应当划分计量实际取用水量；未划分计量的，从高适用税额。
第十六条 有下列情形之一的，免征或者减征水资源税：
(一)划定限额内的农业生产取用水，免征水资源税；
(二)除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警步队、国家综合性消防救援步队通过其他方法取用水的，免征水资源税；
(三)抽水蓄能发电取用水，免征水资源税；
(四)采油(气)排水经疏散净化后在关闭管道回注的，免征水资源税；
(五)受县级以上人民政府及有关部分委托进行领土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水，免征水资源税；
(六)工业用水前一年度用水效率抵达国家用水定额先进值的纳税人，减征本年度百分之二十水资源税。省级水行政主管部分会同同级财务、税务等部分实时宣布享受减征政策的纳税人名单；
(七)财务部、税务总局划定的其他免征或者减征水资源税情形。
第十七条 各省、自治区、直辖市人民政府可以凭据实际情况，决定免征或者减征凌驾划定限额的农业生产取用水和主要供农村人口生活用水的集中式饮水工程取用水的水资源税。
农业生产取用水，是指种植业、畜牧业、水产养殖业、林业等取用水。
第十八条 纳税人的免税、减税项目，应当单独核算实际取用水量；未单独核算或者不可准确提供实际取用水量的，不予免税和减税。
第十九条 水资源税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收治理法》和本步伐有关划定征收治理。
水行政主管部分依据水资源治理执规律则和本步伐的有关划定卖力取用水监督治理。
第二十条 水资源税的纳税义务爆发时间为纳税人取用水资源确当日。未经批准取用水资源的，水资源税的纳税义务爆发时间为水行政主管部分认定的纳税人实际取用水资源确当日。
第二十一条 水资源税按月或者按季申报缴纳，由主管税务机关凭据实际情况确定。不可按牢固期限盘算缴纳的，可以按次申报缴纳。对凌驾划定限额的农业生产取用水，可以按年申报缴纳。
纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关治理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务爆发之日起十五日内，向税务机关治理纳税申报并缴纳税款；按年申报缴纳的，应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关治理纳税申报并缴纳税款。
第二十二条 除本步伐第二十四条划定的情形外，纳税人应当向取水口所在地的税务机关申报缴纳水资源税。
各省、自治区、直辖市行政区域内纳税所在确需调解的，由省级财务、税务、水行政主管部分确定。
第二十三条 纳税人取用水工程治理单位跨省(自治区、直辖市)配置、调理的水资源，应当凭据调入区域适用税额和实际取用水量，向调入区域所在地的税务机关申报缴纳水资源税。
第二十四条 跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的水资源税在相关省份之间的分派比例，凭据《财务部关于跨省区水电项目税收分派的指导意见》(财预〔2008〕84号)明确的增值税、企业所得税等税收分派步伐确定。本步伐实施前，国家和相关省份已有明确分派比例的，仍凭据原分派比例执行。
跨省(自治区、直辖市)水力发电取用水的纳税人应当凭据前款划定的分派比例，划分向相关省份主管税务机关申报缴纳水资源税。
第二十五条 纳税人应当按划定装置切合国家计量标准的取水计量设施(器具)，并做好取水计量设施(器具)的运行维护、检定或校准、计量质量包管与控制，对其取水计量数据的真实性、准确性、完整性、正当性卖力。纳税人应当在申报纳税时，按划定同步将取水计量数据通过取用水治理平台等渠道报送水行政主管部分。
水行政主管部分应当会同有关部分增强取用水计量监管，按期对纳税人取水计量的规范性进行检查，并将检查结果实时见告税务机关。检查发明问题或取水计量设施(器具)装置运行不正常的，水行政主管部分应当实时见告纳税人并催促其尽快整改；检查未发明问题且取水计量设施(器具)装置运行正常的，税务机关凭据取水计量数据征收水资源税。
第二十六条 纳税人有下列情形之一的，凭据水行政主管部分凭据相应工况最大取(排)水能力审定的取水量申报纳税，水行政主管部分应当在纳税申报期结束前向纳税人出具当期取水量审定书；或者凭据省级财务、税务、水行政主管部分确定的其他要领审定的取用水量申报纳税：
(一)纳税人未按划定装置取水计量设施(器具)的；
(二)纳税人装置的取水计量设施(器具)经水行政主管部分检查发明问题的；
(三)纳税人装置的取水计量设施(器具)爆发故障、损毁，未在水行政主管部分划按期限内更换或修复的；
(四)纳税人装置的取水计量设施(器具)不可准确计量全部取(排)水量的；
(五)纳税人改动、伪造取水计量数据的；
(六)其他需要审定水量情形的。
第二十七条 建立税务机关与水行政主管部分协作征税机制。
水行政主管部分应当将取用水单位和个人的取水许可、取水计量数据或取水量审定书信息、违法取水信息、取水计划信息、取水计量检查结果等水资源治理相关信息，按期送交税务机关。
税务机关按期将纳税人申报信息与水行政主管部分送交的信息进行剖析比对。发明纳税人申报取用水量数据异常等问题的，可以提请水行政主管部分进行复核。水行政主管部分应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务机关出具复核意见。税务机关应当凭据水行政主管部分出具的复核意见调解纳税人的应纳税额。
水资源税征收治理历程中发明问题的，由税务机关与水行政主管部分联合进行核查。
第二十八条 纳税人和税务机关、水行政主管部分及其事情人员违反本步伐划定的，依照《中华人民共和国税收征收治理法》、《中华人民共和国水法》等有关执规律则划定追究执法责任。
第二十九条 征收水资源税的，停止征收水资源费。
第三十条 城镇公共供水企业缴纳的水资源税不计入自来水价格，在终端综合水价中单列，并可以在增值税计税依据中扣除。水资源税革新试点期间，省级生长革新部分会同有关部分将终端综合水价结构逐程序整到位，原则上不因革新增加用水担负。
第三十一条 水资源税收入全部归属地方，纳入一般公共预算治理。水行政主管部分会同有关部分履行水资源开发、节约、�；ぁ⒅卫碇澳艿认喙鼐阎С鲇赏恫莆裨に阃吵锇才�。原有水资源费征管人员，由地方人民政府统筹做好安排。
第三十二条 水资源税革新试点期间涉及的有关政策，由财务部会同税务总局、水利部等部分研究确定。
第三十三条 本步伐自2024年12月1日起实施。已开展水资源税革新试点的省份，凭据本步伐执行。《财务部、国家税务总局、水利部关于印发〈水资源税革新试点暂行步伐〉的通知》(财税〔2016〕55号)、《财务部、国家税务总局、水利部关于河北省水资源税革新试点有关政策的通知》(财税〔2016〕130号)、《财务部、税务总局、水利部关于印发〈扩洪流资源税革新试点实施步伐〉的通知》(财税〔2017〕80号)同时废止。
